Úhrada spotřební daně

Spotřební daně patří mezi nepřímé daně a uplatňují se na prodej nebo používání určitého zboží, např. na alkohol, tabák a energetické produkty.

Předpisy EU uvádí, které výrobky podléhají spotřební dani a jak se na ně musí tato daň uplatňovat.

Právo Unie rovněž stanoví minimální sazby spotřební daně. Jednotlivé země EU se však mohou rozhodnout uplatňovat vyšší sazby. Výše daně se obvykle odvíjí od množství (počtu kilogramů, hektolitrů (hl) apod.) nebo obsahu alkoholu.

Kdy musíte spotřební daň uhradit?

Existuje významný rozdíl mezi tím, ve které chvíli se výrobek stane předmětem spotřební daně a kdy je nutné tuto daň zaplatit. Většina zboží podléhající spotřební dani se stává předmětem spotřební daně v okamžiku výroby nebo dovozu na území EU. Zboží však může být podmíněně od daně osvobozeno, tzn. že dokud není propuštěno ke spotřebě, není nutné daň platit.

Dojde-li ke zničení nebo ztrátě zboží podléhajícího spotřební dani před jeho propuštěním ke spotřebě, a to z důvodu nepředvídatelných okolností nebo přírodní katastrofy, žádná spotřební daň se platit nemusí.

Kdo musí spotřební daň uhradit?

To závisí na tom, komu zboží prodáváte. Spotřební daň může platit:

• fyzická nebo právnická osoba, která je oprávněným skladovatelem, tj. je oprávněna vyrábět, zpracovávat, skladovat, distribuovat nebo přijímat zboží podléhající spotřební dani
• odesílatel, příjemce, dopravce nebo třetí strana zajišťující přepravu, tj. osoba, která způsobila, že zboží opustilo režim s podmíněným osvobozením od daně
• osoba dovážející zboží, které není dováženo v režimu s podmíněným osvobozením od daně.

Kontrola čísla plátce spotřební daně vašeho obchodního partnera

Číslo pro účely spotřební daně vydává příslušný orgán v zemi, kde je podnik usazen. Toto číslo slouží k identifikaci registrovaných hospodářských subjektů, oprávněných skladovatelů a daňových skladů.

Potřebujete-li zjistit, zda je číslo povolení pro účely spotřební daně platné či nikoli, zadejte jej do systému ověření autorizace pro spotřební daň (SEED).

Po zadání platného čísla zobrazí systém SEED seznam výrobků, se kterými může váš partner obchodovat.

Ve které zemi EU se musí spotřební daň zaplatit v případě přeshraničního prodeje?

Určení země, ve které byste měli zaplatit spotřební daň, závisí na několika faktorech: kdy byly produkty vyrobeny nebo dovezeny do EU, kdy byly propuštěny ke spotřebě či zda byly přepravovány přes hranice apod.

Ověřte si, ve které zemi musíte uhradit spotřební daň.

Prodáváme

• zboží jinému podnikatelskému subjektu a již jsme spotřební daň uhradili v jedné ze zemí EU
• zboží jinému podnikatelskému subjektu a spotřební daň jsme dosud neuhradili
• zboží spotřebitelům

V takovém případě budete muset spotřební daň zaplatit také v zemi určení. Můžete však požádat o její vrácení. Svou žádost podejte u příslušného orgánu v zemi, v níž bylo zboží podléhající spotřební dani poprvé propuštěno ke spotřebě.

Aby vám mohla být daň vrácena, musíte orgánům ve vaší zemi předložit:

• údaje o zásilce (včetně země určení)
• doklad o tom, že jste zaplatili spotřební daň v zemi určení.

Při přepravě zboží je také možné zaplatit spotřební daň pouze v zemi určení. V tomto případě spotřební daň zaplatí kupující podle sazby platné v zemi určení. Pokud chcete použít tuto metodu, musíte zachovat režim podmíněného osvobození od spotřební daně.

Krytí přepravních rizik

Příslušným orgánům země, ze které je zboží odesíláno, musí být předložen doklad o zajištění, které kryje přepravní rizika a platí pro celou EU. Toto zajištění může poskytnout:

• prodejce
• skladovatel
• registrovaný odesílatel
• dopravce
• kupující

Země EU, z níž je zboží odesíláno, může od požadavku na zajištění upustit, pokud se přeprava zboží uskutečňuje pouze na jeho území.

Žádné zajištění nepotřebuje ani přeprava energetických produktů v rámci EU, pokud se přeprava uskutečňuje po moři nebo pevným potrubím a pokud byla mezi dotčenými zeměmi EU uzavřena příslušná dohoda.

Používání elektronického správního dokladu (e-AD)

Vedle zajištění musíte příslušnému orgánu vašeho státu odeslat elektronický správní doklad (e-AD). K odeslání tohoto dokladu použijte systém pro kontrolu přepravy zboží podléhajícího spotřebním daním (EMCS) de en fr .

Příslušný orgán poté:

• ověří platnost údajů v e-AD (např. číslo povolení pro účely spotřební daně prodejce a kupujícího) a přidělí vám referenční kód
• odešle e-AD svému protějšku v zemi kupujícího (který jej předá kupujícímu).

Před předáním jakéhokoli výrobku k přepravě musíte e-AD se správním referenčním kódem vytisknout a dát jej dopravci nebo uvést referenční kód na obchodním přepravním dokladu (např. nákladním listu CMR).

Kdykoli před zahájením přepravy máte právo elektronický správní doklad zrušit. Během přepravy můžete prostřednictvím systému EMCS změnit místo určení zásilky.

Pokud je systém EMCS nedostupný, můžete zahájit přepravu zboží bez zaplacení spotřební daně, pokud:

• je k zásilce přiložen listinný doklad, který obsahuje stejné údaje jako e-AD
• o tom uvědomíte příslušný orgán státu odeslání. Některé země trvají na tom, aby obchodník získal předběžné povolení předtím, než zahájí přepravu.

Přijetí zboží

Kupující musí ve lhůtě 5 pracovních dní potvrdit přijetí zboží v systému EMCS. Příslušný orgán v zemi určení poté:

• ověří platnost tohoto oznámení
• zaregistruje oznámení o přijetí zboží a zašle jej svému protějšku v zemi odeslání, který jej pak odešle prodávajícímu.

Jakmile toto oznámení obdržíte, můžete požádat o uvolnění zajištění.

Pečlivě si zkontrolujte údaj o množství zboží uvedený v oznámení o přijetí zboží – spotřební daň totiž nebudete muset platit pouze z tohoto potvrzeného množství.

Ztráta nebo zničení zboží

Pokud došlo při přepravě ke ztrátě nebo zničení části zboží, a tato ztráta nebo zničení je potvrzeno příslušným orgánem v zemi, kde k události došlo nebo kde byla zjištěna, můžete obdržené a potvrzené množství v dokumentaci změnit tak, aby odpovídalo realitě.

Pokud prodáváte zboží podléhající spotřební dani online nebo na dálku spotřebiteli v jiné zemi EU, musí se spotřební daň uhradit v zemi nákupu (tj. v zemi, do které zboží zasíláte).

Za zaplacení splatné spotřební daně nesete odpovědnost vy. Takže i když jste již daň zaplatili ve své zemi, musíte ji uhradit i v zemi určení.

Vrácení daně

Můžete požádat o vrácení daně. Svou žádost podejte u příslušného orgánu v zemi EU, v níž bylo zboží podléhající spotřební dani poprvé propuštěno ke spotřebě. Aby vám mohla být daň vrácena, musíte orgánům ve vaší zemi předložit:

• údaje o zásilce (včetně země určení)
• doklad o tom, že jste zaplatili spotřební daň v zemi určení.

Daňový zástupce

V zemi EU, v níž prodáváte zboží podléhající spotřební dani, musíte obvykle určit svého daňového zástupce. Předtím než odešlete zboží svému zákazníkovi, zjistěte si, jaké platí v jeho zemi postupy v oblasti spotřební daně de en fr .

Před odesláním

Předtím než své zboží odešlete, musíte:

• informovat příslušný orgán země určení o dodávce
• poskytnout zajištění spotřební daně

Tabákové výrobky

Většina zemí EU nepovoluje prodávat spotřebitelům tabákové výrobky formou přeshraničního prodeje na dálku. V případě zemí, které to povolují, musíte:

• používat daňové kolky nebo jiné daňové značení země určení, které prokazuje, že jste v dané zemi zaplatili spotřební daň
• uvádět zdravotní varování v jazyce či jazycích země určení
• zaregistrovat se jak v zemi EU vašeho zákazníka, tak ve vaší vlastní zemi.

Území spojená se zeměmi EU

Předpisy EU o spotřebních daních se nevztahují na tyto regiony EU:

V některých případech je výše spotřební daně odvozena od sazeb jiné země:

• Podniky se sídlem v Monackém knížectví musí platit spotřební daň podle francouzských sazeb.
• Ve výsostných územích Spojeného království Akrotiri a Dhekelia se platí spotřební daň podle kyperských sazeb.
• Na území Ostrova Man platí sazby Spojeného království.