Multiple Choice Questions 

Paper 8: Indirect Tax Laws 

1.  A taxable person has made following supplies in January, 2018 –  

Sales within the State – ` 2,00,000.  

Exports out of India– ` 60,000.  

Supplies to SEZ located within the State – ` 40,000.  

He does not intend to clear goods under Letter of Undertaking (LUT) or bond.  The input tax credit 
available to him during January, 2018 – IGST – Nil. CGST – `10,000. SGST – `20,000.   

There is no opening balance in his electronic cash ledger or electronic credit ledger.  Tax rates are 
– SGST – 9%, CGST – 9%, IGST – 18%. How much amount is payable by him in cash? 

(a)  CGST – ` 8,000 SGST – Nil 

(b)  CGST – ` 11,600 SGST – ` 1,600 

(c)  CGST – ` 8,000, SGST – Nil, IGST – ` 5,200 

(d)  CGST – ` 8,000 SGST – Nil, IGST – ` 16,000 

2.  Mr. A has received  techical consultancy services from IT Star Consultants,  USA. The import of 

technical consultancy will not be liable to GST if‐ 

(i)  Mr. A pays some consideration for the services received   

(ii)  Mr. A pays some consideration for the services received and if Mr. A uses the said service 
for business purposes 

(iii)  Mr.  A  uses  the  said  service  for  business  purposes  even  though  he  does  not  pay  any 
consideration for the same 

(iv)  Mr. A uses the said service for personal purposes and does not pay any consideration for the 
same and is also a partner in IT Star Consultants 

(v)  Mr. A uses the said service for business purposes and does not pay any consideration for the 
same and is also a partner in IT Star Consultants 

(a)  (i), (ii), (v) 

(b)  (ii), (iii) and (v) 

(c)  (iii), (iv) 

(d)  (iii), (iv) and (v) 

3.  XY, Bangalore, Karnataka furnishes following information: 

(i)  10 MT of inputs stock transferred to branch located in Chennai, Tamil Nadu on 10th April, 
20XX. Transfer value of the inputs shown in the invoice is ` 10,000. 

(ii)  5 MT of inputs supplied to customer loacted in Chennai at ` 12,500 on 10th April, 20XX. 

(iii)  Cost of production of 1 MT of input is ` 750. 

© The Institute of Chartered Accountants of India

 (iv)  Chennai branch is eligible for full input tax credit.   

The value of the inputs stock transferred to Chennai Branch is‐ 

(a)  ` 10,000 

(b)  ` 25,000 

(c)  ` 8,250 

(d)  ` 12,500 

4.  Which of the given activities does not amount to supply? 

(a)  An architect in India seeks legal advice from his son settled in London free of cost with 
regard to his family dispute. 

(b)  A Resident Welfare Association provides the service of depositing the electricity bills of the 
residents in lieu of some nominal charges. 

(c)  A dealer of air‐conditioners permanently transfers an air conditioner from his stock in trade, 
for personal use at his residence. 

(d)  An electronic commerce operator in India seeks legal advice for its business from its head 
office in US free of cost. 

5.  Mr. X enters into a contract with a client for supply of certain services on 18.12.2017.  GST is 
payable on such services under forward charge.  Services are supplied on 25.12.2017 and invoiced 
on 05.01.2018.  The client makes payment by cheque for the services on 29.12.2017 and such 
payment is credited to the bank account of Mr. X on 06.01.2018.  The payment is recorded in the 
books of account of the client and Mr. X on 30.12.2017 and 07.01.2018 respectively.  

The time of supply of services is: 

(a)  29.12.2017 

(b)  30.12.2017 

(c)  06.01.2018 

(d)  05.01.2018 

6.  Kesar Maharaj, a registered supplier, gave a classical dance performance in an auditorium.  The 
consideration  charged  for  the  said  performance  is  `  1,60,000.  Such  performance  is  not  for 
promotion of any product/services.  Rate of CGST and SGST on such services is 9% each.  Assuming 
the services supplied by him to be intra‐State supplies, which of the following statements are 
true? 

(a)  GST liability of Kesar Maharaj is Nil as services provided by him are exempt. 

(b)  Kesar Maharaj is liable to pay CGST and SGST of ` 14,400 and ` 14,400 respectively. 

(c)  Kesar Maharaj is liable to pay CGST and SGST of `  900 and ` 900 respectively. 

(d)  None of the above. 

© The Institute of Chartered Accountants of India

7.  Avtaar Enterprises, Kanpur started trading in ayurvedic medicines from July 1, 20XX.  Its turnover 
exceeded ` 20 lakh on October 3, 20XX.  The firm applied for registration on October 31, 20XX 
and was issued registration certificate on November 5, 20XX.   

Can any revised invoice be issued in the given scenario?  If the answer to the first question is in 
affirmative, determine the period for which the revised invoices can be issued as also the last 
date upto which the same can be issued. 

(a)  Revised invoice cannot be issued in the given case. 

(b)  Revised invoices can be issued for supplies made between October 3, 20XX and November 
5, 20XX.  Further, the revised invoices can be issued for the said period till December 5, 
20XX. 

(c)  Revised invoices can be issued for supplies made between October 31, 20XX and November 
5, 20XX.  Further, the revised invoices can be issued for the said period till December 31, 
20XX. 

(d)  Revised invoices can be issued for supplies made between July 1, 20XX and November 5, 
20XX.  Further, the revised invoices can be issued for the said period till December 31, 20XX. 

8.  Shagun started supply of goods in Vasai, Maharashtra from 01.01.20XX.  Her turnover exceeded 
` 20 lakh on 25.01.20XX.  However, she didn’t apply for registration.  Determine the amount of 
penalty, if any, that may be imposed on Shagun under section 122(1) of the CGST Act, 2017 on 
31.03.20XX, if the tax evaded by her, as on said date, on account of failure to obtain registration 
is ` 1,26,000: 

(a)  ` 10,000 

(b)  ` 1,26,000 

(c)  ` 12,600 

(d)  None of the above 

9.  Kutch Refineries supplies LPG to XYZ Ltd. by a pipeline under a contract.  The terms of contract 
are:   

(i)  Monthly payment of ` 2 lakh to be made by the recipient on fifth day of the month.  

(ii)  A quarterly statement of the goods dispatched and payments made will be issued by seventh 
day of the month succeeding the relevant quarter. 

August 5, September 5, October  Payments of ` 2 lakh made in each month 
5  

October 7,   Statement of accounts issued by supplier for the quarter 
July – September 

October 17,   Differential payment of ` 56,000 received by supplier for 
the quarter July – September as per statement of accounts

Which of the following statements is true? 

(a)  Invoice will be issued on August 5, September 5, October 5 and October 7. 

© The Institute of Chartered Accountants of India

 (b)  Invoice will be issued on August 5, September 5 and October 5. 

(c)  Invoice will be issued on August 5, September 5, October 5, October 7 and October 17 

(d)  None of the above 

10.  A Chartered Accountant issued following bill –  

(i)  Professional fees – ` 1,00,000  

(ii)  Out of pocket expenses – ` 10,000  

(iii)  MCA for e‐filing of documents on MCA portal – ` 5,000. 

His value of service for tax purposes is: 

(a)  ` 1,15,000 

(b)  ` 1,10,000 

(c)  ` 1,05,000 

(d)  ` 1,00,000 

11.  Krishna  Motors  is  a  car  dealer  selling  cars  of  an  international  car  company.    It  also  provides 
maintenance and repair services of the cars sold by it as also of other cars.  Determine the amount 
of  input  tax  credit  available  with  the  help  of  the  following  information  regarding  expenses 
incurred by it during the course of its business operations: 

Particulars  GST paid (`) 

Cars purchased from the manufacturer for making further supply of such  20,00,000 
cars.   
[Two of such cars are destroyed in accidents while being used for test drive 
by potential customers. GST paid on their purchase is ` 1,00,000] 

Works contract services availed for constructing a car shed in its premises.  50,000 

(a)  ` 19,00,000 

(b)  ` 21,10,000 

(c)  ` 19,50,000 

(d)  ` 20,50,000 

12.  In which of the following cases, import of services is taxable under GST? 

(1)   Import of service with consideration in course or furtherance of business. 

(2)   Import of service with consideration not in course or furtherance of business. 

(3)   Import of service without consideration from a related person in course or furtherance of 
business. 

(4)   Import of service without consideration from a related person not in course or furtherance 
of business. 

© The Institute of Chartered Accountants of India

 (a)  (1) and (3) 

(b)  (2) and (4) 

(c)  (1), (2) and (3) 

(d)  (4) 

13.  Compute the value of ‘exempted supply’ for purpose of section 17(2) of the CGST Act, 2017 from 
the following details: 

(i)   Value of alcoholic liquor for human consumption: ` 1,50,000 

(ii)   Value of architect services supplied: `2,00,000 

(iii)   Securities of face value of ` 1,00,000 sold for ` 95,000 

(a)  ` 1,50,000 

(b)  ` 2,50,000 

(c)  ` 2,45,000 

(d)  ` 1,50,950 

14.  Grand Foods is engaged in supplying restaurant service in Delhi.  In the preceding financial year, 
it has an aggregate turnover of ` 90 lakh from restaurant service and ` 10 lakh from supply of 
farm labour and has earned a bank interest of ` 10 lakh. Which of the following statements are 
true in the given case? 

(1)  Aggregate turnover of Grand Foods, for determining eligibility for composition scheme, in 
the preceding FY is ` 90 lakh. 

(2)  Aggregate turnover of Grand Foods, for determining eligibility for composition scheme, in 
the preceding FY is ` 100 lakh. 

(3)  Aggregate turnover of Grand Foods, for determining eligibility for composition scheme, in 
the preceding FY is ` 110 lakh. 

(4)  Supply  of  farm  labour  and  supply  of  service  of  extending  loans/deposits  does  not  make 
Grand Foods ineligible for composition scheme. 

(5)  Supply of services other than restaurant service ‐ supply of farm labour and supply of service 
of extending loans/deposits ‐ by Grand Foods makes it ineligible for composition scheme. 

(a)  (1) and (4) 

(b)  (2) and (4) 

(c)  (1) and (5) 

(d)  (3) and (5) 

15.  Which of the following services provided by Good Health Care Nursing home are not exempt? 

(1)   Reiki healing treatment.   

(2)   Plastic surgery conducted to repair cleft lip of a new born baby.   

© The Institute of Chartered Accountants of India

 (3)   Air ambulance services to transport critically ill patients from distant locations to Ayushman 
Medical Centre.  

(4)   Palliative care for terminally ill patients.  On request, such care is also provided to patients 
at their homes.  (Palliative care is given to improve the quality of life of patients who have a 
serious or life‐threatening disease but the goal of such care is not to cure the disease). 

(5)   Alternative medical treatments by way of Ayurveda. 

(a)  (1) and (3) 

(b)  (2) and (4) 

(c)  (1) 

(d)  (1), (4) and (5) 

16.  Open area in the precincts of a temple has been rented for a marriage for a day.  In which of the 
following cases, such renting is exempt from GST? 

(a)  Temple  is  owned  by  Sanatan  Charitable  Trust  (registered  under  section  12AA  of  the 
Income‐tax Act, 1961) and consideration charged is ` 9,000. 

(b)  Temple is owned by Sanatan Charitable Trust (registered under section 12AA of the Income‐
tax Act, 1961) and consideration charged is ` 11,000. 

(c)  Temple is owned by Sanatan Charitable Trust (registered under section 12AA of the Income‐
tax Act, 1961) and consideration charged is ` 11,000. 

(d)  None of the above. 

17.  BTW Pvt. Ltd. has following units: 

A: Factory in Noida, Uttar Pradesh; closed from 2017‐18 onwards, no turnover. 

B: Factory in Ghaziabad, Uttar Pradesh; turnover of ` 54 crores in 2017‐18; 

C: Service centre in Faridabad, Haryana; turnover of ` 2 crore in 2017‐18; 

D: Service centre in New Delhi; turnover of ` 4 crores in 2017‐18; 

The company’s corporate office functions as an input service distributor.  It has to distribute input 
tax credit of ` 18 lakh for April, 2018.  Of this, an invoice involving tax of ` 6 lakh pertains to 
technical consultancy for Faridabad unit. 

Input tax credit will be distributed as: 

(a)  ` 3,00,000 to Noida Factory, ` 9,00,000 to Ghaziabad factory, ` 3,00,000 to Faridabad service 
centre and ` 3,00,000 to New Delhi service centre. 

(b)  ` 10,80,000 to Ghaziabad factory, ` 6,40,000 to Faridabad service centre and ` 80,000 to 
New Delhi service centre. 

(c)  ` 10,80,000 to Ghaziabad factory, ` 40,000 to Faridabad service centre and ` 80,000 to New 
Delhi service centre. 

(d)  ` 16,20,000 to Ghaziabad factory, ` 60,000 to Faridabad service centre and ` 1,20,000 to 
New Delhi service centre. 

© The Institute of Chartered Accountants of India

18.  (i)  A  software  professional  providing  technical  consultancy  buys  a  motorcycle  for  use  of  his 
employee.   

(ii)   A motor driving school buys a car for being used in imparting motor driving training.  

(iii)   A flying school imports an aircraft for use in its training activity.  

(iv)   A manufacturer buys a small truck for the purpose of transporting its inputs and finished 
goods. 

Input tax credit cannot be taken on: 

(a)  (iii) 

(b)  (i), (ii), (iii), (iv) 

(c)  (i) 

(d)  (i), (iii) 

19.  Kamlesh hires a works contractor for repairing his factory building on a lumpsum payment of ` 
11,80,000.  He debits half of the expenditure in the profit and loss account and the remaining half 
in the building account.   

Assuming the rate of GST to be 18%, Kamlesh can take input tax credit of: 

(a)  ` 90,000 

(b)  ` 1,06,200 

(c)  ` 2,12,400 

(d)  Nil 

20.  An online portal, Best Info, raises invoice for database access on 21st February, 2017 on Roy & 
Bansal Ltd.  The payment is made by Roy & Bansal Ltd. by a demand draft sent on 25th February, 
2017 which is received and entered in the accounts of Best Info on 28th February, 2017.  Best 
Info encashes the demand draft and thereafter, gives access to the database to Roy & Bansal Ltd 
from 3rd March, 2017.  In the meanwhile, the rate of tax is changed from 1st March 2017.  

What is the time of supply of the service of database access by Best Info? 

(a)  25th February, 2017 

(b)  28th February, 2017 

(c)  21st February, 2017 

(d)  3rd March 

© The Institute of Chartered Accountants of India