Nodokļi mātesuzņēmumiem un meitasuzņēmumiem
Pārrobežu peļņas sadale
Ja mātesuzņēmums un meitasuzņēmumi atrodas katrs savā ES valstī, ir iespējams novērst iespējamās nodokļu problēmas (piemēram, nodokļu dubulto uzlikšanu), kad runa ir par pārrobežu peļņas sadali starp šiem uzņēmumiem.
Priekšnoteikumi:
- mātesuzņēmums un meitasuzņēmumi atrodas – un maksā nodokļus – dažādās ES valstīs;
- mātesuzņēmums un meitasuzņēmumi maksā uzņēmumu ienākuma nodokli (bez atbrīvojuma iespējām);
- mātesuzņēmums un meitasuzņēmumi ir pareizi reģistrēti kā uzņēmumi vai sabiedrības (ar tādu juridisko statusu kā SIA, Inc., S.A., GmbH, LLC u.c.);
- mātesuzņēmumam pieder vismaz 10 % no citā ES valstī esoša meitasuzņēmuma kapitāla (vai balsstiesībām).
Atbrīvojumi no ieturamā nodokļa
Ieturamo nodokli var piemērot uzņēmuma peļņai pirms pilnas nodokļu deklarācijas iesniegšanas (pēc tam var saņemt atpakaļ pārmaksāto daļu vai var nākties maksāt papildus). Mātesuzņēmumiem un meitasuzņēmumiem sadalāmo peļņu var atbrīvot no ieturamā nodokļa. Tas darbojas abpusēji:
- kad meitasuzņēmuma peļņu dividendēs saņem mātesuzņēmums;
- kad mātesuzņēmums peļņā dalās ar meitasuzņēmumiem.
Tā notiek gan meitasuzņēmuma, gan mātesuzņēmuma valstī, ja tās abas ir Eiropas Savienības dalībvalstis.
Nodokļu dubultas uzlikšanas novēršana
Nodokļu dubultā uzlikšana (kad nodokli vienlaikus pieprasa vairāk nekā viena valsts) var notikt, ja nav pareizi izpildīti nodokļu noteikumi. Lai izvairītos no nodokļu dubultas uzlikšanas, sadalot peļņu, jums būtu:
- jālūdz ES valstij, kurā atrodas mātesuzņēmums, piešķirt nodokļa atbrīvojumu vai nodokļu kredītu attiecībā uz uzņēmumu ienākuma nodokli, ko maksā par tiešo un zemāka līmeņa meitasuzņēmumu dividendēm.
Hibrīdaizdevumi – nodokļu dubultā neuzlikšana
Nodokļu dubultā neuzlikšana var rasties saistībā ar pārrobežu hibrīdaizdevuma maksājumiem:
- ja tos mātesuzņēmuma ES valstī uzskata par sadalīto beznodokļu peļņu;
- ja meitasuzņēmuma ES valstī tos uzskata par nodokļu aprēķina vajadzībām atskaitāmiem izdevumiem.
Lai to novērstu:
- ES valstij, kurā atrodas mātesuzņēmums, jāuzliek nodoklis sadalītajai peļņai;
- ES valsts, kurā atrodas meitasuzņēmums, būtu jāinformē, ka šī sadalītā peļņa ir nodokļu aprēķina vajadzībām atskaitāmi izdevumi.
Uz kādiem uzņēmumu veidiem attiecas šie noteikumi?
- uz privātām sabiedrībām;
- uz akciju sabiedrībām;
- uz Eiropas uzņēmējsabiedrībām;
- uz Eiropas kooperatīvajām sabiedrībām.
Dažos gadījumos ES valstis pašas var izlemt, uz kādiem uzņēmumiem attiecas šie noteikumi. Lai uzzinātu vairāk, iepazīstieties ar direktīvas pielikumu, kas sniegts zemāk pie atsauces dokumentiem.