Ema- ja tütarettevõtete maksustamine
Piiriülesed kasumieraldised
Kui teie emaettevõte asub ühes ja tütarettevõte teises ELi liikmesriigis, on teil nende äriühingutega seotud piiriüleste kasumieraldiste puhul võimalik kõrvaldada võimalikud maksuprobleemid (nt topeltmaksustamine).
See kehtib juhul, kui:
- teie emaettevõte ja tütarettevõtted asuvad (maksustamise eesmärgil) erinevates ELi liikmesriikides;
- teie emaettevõte ja tütarettevõtted on kohustatud tasuma äriühingu tulumaksu (vabastusvõimaluseta);
- teie emaettevõte ja tütarettevõtted on nõuetekohaselt registreeritud äriühingu või korporatsioonina (õiguslik vorm: Inc., S.A., GmbH, LLC, jne);
- teie emaettevõte omab vähemalt 10% teises ELi liikmesriigis asuva tütarettevõtte omakapitalist (või hääleõigustest).
Kinnipeetava maksu vabastus
Kinnipeetav maks võetakse äriühingu kasumilt maha enne täieliku maksudeklaratsiooni esitamist (pärast seda võidakse see tagasi maksta või kohaldada täiendavaid makse). Emaettevõtete ja nende tütarettevõtete kasumieraldised võivad olla maksuvabad. See toimib mõlemas suunas:
- kui teete kasumieraldisi oma tütarettevõttelt emaettevõttele;
- kui teete kasumieraldisi emaettevõtjalt tütarettevõtetele.
See kehtib nii tütarettevõtte kui ka emaettevõtte asukohariigis, kui mõlemad riigid kuuluvad ELi.
Topeltmaksustamise kaotamine
Topeltmaksustamine (kui teilt nõutakse samaaegselt makse rohkem kui ühe riigi poolt) võib esineda juhul, kui te ei järgi nõuetekohaselt maksueeskirju. Selleks et vältida kasumieraldiste topeltmaksustamist peate:
- taotlema ELi riigilt, kus teie emaettevõte asub, maksuvabastust või maksukrediiti äriühingu tulumaksult, mida makstakse tütarettevõtte (ning tütarettevõtete tütarettevõtete) kasumilt.
Hübriidlaenud – topeltmaksuvabastus
Topeltmaksuvabastus võib esineda juhul, kui käsitlete piiriüleste hübriidlaenude makseid kui:
- maksuvabu kasumieraldisi ELi liikmesriigis, kus asub teie emaettevõte;
- maksuvaba kuluna ELi liikmesriigis, kus asub teie tütarettevõte.
Selle vältimiseks on vaja, et:
- ELi liikmesriik, kus asub teie emaettevõte, nõuab teilt makse saadud kasumieraldistelt;
- ELi liikmesriigile, kus asub teie tütarettevõte, teatab, et need kasumieraldised kuuluvad maksudest mahaarvamisele.
Millist liiki ettevõtteid need eeskirjad hõlmavad?
- eraettevõtteid;
- aktsiaseltse;
- Euroopa äriühinguid;
- Euroopa ühistuid.
Mõnel juhul otsustavad ELi liikmesriigid ise selle üle, milliseid ettevõtteid nende eeskirjadega hõlmatakse. Lisateave direktiivi lisas (esitatud allpool viitedokumentides).