2023怎麼稅最划算？從報稅流程到省稅撇步讓你一次看懂

2023新制

2023年報稅季正式開跑，還搞不懂怎麼報稅？還在為如何減稅而苦惱？《聯合新聞網》統整了最詳細的報稅指南，從報稅流程、方式到省稅撇步，一一解答您的疑惑！

*以上圖表僅供參考，實際情況因人而異。

帶您來了解2023的新制重點：（點擊紅色文字，可以快速查看各新制內容）
▶調高基本生活費
▶調高綜合所得稅各項金額
▶其他便民新制

▌基本生活費調漲至19.6萬

基本生活費是參照行政院主計總處公布「最近一年全國每人可支配所得中位數的60%」來訂定。去年度（110年度）的基本生活費調高至19.2萬元，比前一年增加1萬元，為歷年最大漲幅；而今年度（111年度）的基本生活費也有所調漲。

根據主計總處公布，110年每人可支配所得中位數為325,948元，按60%計算後，今年度的每人基本生活費為19.6萬元，比去年度增加4,000元，預估230萬戶將受惠。

▌免稅額、扣除額、稅率級距、退職所得免稅額皆增高

受消費者物價指數（CPI）連動，今年度綜合所得稅的免稅額、扣除額、稅率級距都有所調整，預估有641萬戶將因此受益。其中，一般免稅額從8.8萬，調整至一人9.2萬，增加4000元；滿70歲之納稅人，免稅額從13.2萬，調整至一人13.8萬，增加6000元。

而標準扣除額、薪資特別扣除額和身心障礙扣除額，每項調升 3.35%。單身者的標準扣除額，從一人12萬調整至一人12.4萬，增加4000元；若有配偶，標準扣除額將從24萬，調整至24.8萬，增加8000元。薪資特別扣除額和身心障礙扣除額，皆從一人20萬元，調整至一人20.7萬元，各增加7000元。

除此之外，消費者物價指數也連帶影響到課稅級距和退職所得定額免稅金額，課稅級距「所得淨額的範圍」從5%到40%都有所調動。適用5％稅率的所得淨額，從原本54萬元調高到56萬元，意即原本所得淨額為540001元至56萬元的納稅人，將從原先適用的12%稅率，改為使用5%的稅率，各級稅率的範圍也有所異動，可參考下圖。

而退職所得以分期方式領取者，定額免稅金額由78.1萬元增加到81.4萬元，調升3.3萬元；透過一次領取退職所得者，各級距門檻也從18萬元及36.2萬元，調整至為18.8萬元及37.7萬元。意即（一）一次領取勞退總額少於「18.8萬*服務年資」時免稅；（二）一次領取勞退總額超過「18.8萬*服務年資」時，未達「37.7萬*退職服務年資」的部分，將被課一半的稅。（三）一次領取勞退總額超過「37.7萬*服務年資之金額」的部分，全數為所得額，需納入綜所稅申報。

▌其他便民新制

手機報稅增加現金繳納和申請延分期

比照電腦申報，手機報稅增加現金繳納和申請延分期兩項功能，今年若要使用手機報稅，可將繳款書列印出來，前往金融機構繳稅；3萬元以下稅額可持序號到超商多媒體資訊機列印小白單，至超商櫃台繳納。手機報稅也新增了一併辦理延期或分期繳稅的功能。

網路申報試辦附件上傳

除此之外，今年網路申報系統也將試辦，讓民眾透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統上傳應檢送證明文件，透過網路上傳的方式，就不需要另外繳交紙本。

明年報稅時 18歲需獨立申報所得稅

112年成年年齡下修至18歲後，也將影響申報「扶養親屬」，若是家中子女、兄弟姊妹或其他合於民法規定的親屬，年滿18歲後有所得就要獨立申報所得稅；但符合「在校就學、身心障礙或無謀生能力」等條件的18歲成年人，還是可以由納稅人列報為受扶養親屬。不過此規定是於明年5月報稅才適用，今年若要申報「扶養親屬」，依然可照舊制規範。

醫事人員、收入較疫情間減少3成者適用費用率調升

考量疫情對部分產業的影響，財政部連續三年祭出減稅措施，其中，醫事人員的各項收入費用率將由去年的117.5%，增至118.75%；而非醫事人員部分，如補習班、養護院、療養所等等，若是111年度收入總額較110年度、109年度或108年度任一年度減少3成者，費用率以112.5%計算，此減稅措施皆無須申請，符合條件即可適用，盼望透過此措施，能減輕其所得稅負擔。

▌今年省更多！ 2023最新免繳稅門檻

去年若要達到免繳稅的資格，單身小資族年收入需低於40.8萬元；雙薪夫妻加起來的年收入要低於81.6萬元；而雙薪又育有兩個五歲以下幼兒的四口之家，年收入更得低於123.2萬元，才能免繳稅額。不過今年的門檻有所下降，也就代表更多人將納入「免繳稅」的名單，聯合新聞網針對不同報稅族群，同步扣除額後試算給您參考：

如何報稅、繳稅、退稅

▌ 報稅方式有這些

若納稅人選擇用人工申報，需親自跑一趟附近國稅局窗口，建議將相關文件一次準備好，才能節省時間。若用電腦報稅、手機報稅，皆需通過身分認證。以手機報稅為例，需經過以下5個步驟：

1.驗證身分：手機瀏覽器選擇Chrome 100以上或Safari 15，並開啟「手機版申報網站」，提供行動電話認證、戶號和查詢碼與行動自然人憑證。
2.填寫資料：確認自己的基本資料，並新增配偶、扶養親屬資料。
3.確認稅額：查看所得稅總額和扣繳稅額資料，可下載所得清單PDF檔。
4.繳退稅款：納稅人有5種繳稅方式可選，分別是行動支付/電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM繳稅、信用卡繳稅和活期（儲蓄）存款帳戶繳稅（限以行動自然人憑證登入）。
5.完成申報：下載收執聯保存。

★以下為報稅相關連結，幫助讀者快速找到網站登入。
【財政部電子申報繳稅服務網】、【電腦手機報稅網站入口】、【手機報稅教學專區】、【綜所税試算服務】、【綜所稅申報或試算回復】、【報稅申請表格下載專區】、【各地國稅局電話網路報稅預約】、【國稅智能客服】、【財政部LINE官方帳號】

★點選下方圖卡內箭頭看更多手機報稅注意事項

▌ 繳稅方式看這裡

1. 臨櫃：攜繳稅單至代收金融機構，如銀行、農會、信用合作社等繳稅，但郵局不代收。
2. 超商：稅款上限為3萬元。
3. ATM ：各金融單位ATM只要貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」字樣，都能繳稅。
4. 帳戶扣繳税：網路申報，填好帳戶資料直接扣款繳稅。
5. 信用卡繳稅：網路申報，選擇信用卡繳款，輸入卡號後可繳款。
6. 行動支付繳稅：選擇行動支付繳稅，利用行動支付工具App，掃描QR code繳款。

若使用網路申報，除了帳戶、信用卡繳稅，還有其他繳款方式可選，但各有使用限制，扣款時間點也有差異。下圖為讀者整理各種繳稅方式需留意的限制。

★以下為網路申報繳稅紀錄查詢管道。
【線上繳稅記錄查詢】、【綜合所得稅繳稅結果查詢】、【綜合所得稅委託取款狀態查詢】

▌ 報稅公式算算看

Step1：計算所得淨額

💰所得總額－免稅額－標準扣除額/列舉扣除額－特別扣除額（－基本生活費差額）＝所得淨額

今年基本生活費提高至每人19.6萬元，若基本生活費總額比較高，高於免稅額、扣除額、特別扣除額加起來的數時，差額可以額外從所得總額中減除，若納稅人維持基本生活所需的費用，則不得加以課稅。由於基本生活費是以數人頭方式計算，同一申報戶人數越多，減稅起來更有感。

★以一家四口舉例，有納稅人、配偶、2名讀大學的子女

基本生活費總額：78.4萬元（每人19.6萬元＊申報戶人數4人）
免稅額：36.8 萬元（一般每人9.2萬元＊申報戶人數4人）
標準或列舉扣除額（擇一）：標準24.8萬元
特別扣除額：儲蓄投資有1萬元、教育學費有5萬元
免稅額＋扣除額：67.6萬元

綜合所得總額中減掉基本生活費差額：10.8萬元（78.4 萬元－67.6 萬元）

Step2：計算應納稅金額

💰所得淨額＊稅率級距－累進差額＝納稅金額

累進稅率代表所得越多，課稅越重，當納稅人的綜合所得淨額提高到一個級別時，對應的稅率也會提升。今年綜合所得的課稅一樣分成5個級距，為5%、12%、20%、30%及40%。

★舉例來說，去年有一名納稅人所得淨額為57萬，從上面圖表可得知，其所得就落在54萬至121萬級別，對應的稅率則為12%。
綜所稅課稅：57萬＊12%－39,200元（累計差額）＝29,200元。
計算後可得出，該納稅人今年需繳29,200元的稅

Step3：確認是否有「預扣稅款」

有些公司單位會從納稅人的薪資所得中，預扣5%所得稅，或者納稅人入職有同意預扣稅款。若想知道自己的給付總額，可向公司或國稅局申請扣繳憑單。

Step4：是否達到「抵扣稅額」項目

如果納稅人有投資政府認定項目、買賣自用房屋等，可以從中獲得抵扣綜所稅額的優惠，抵扣項目分為「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」，若有達到門檻，納稅人可以從應繳稅額中，再抵減一些稅款。

★投資抵減稅額：納稅人投資政府鼓勵認定的項目，股票持3年以上，在申報所得稅時，可以在取得該股票的價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應繳稅額。投資抵減稅額每一年度抵減的合計總額，不能超過當年應納稅額的50%。
★重購自用住宅扣抵稅額：買賣的房屋均須為「自用住宅」，出售或重購房屋要為納稅人本人或配偶名義登記，且買進房屋價要超過出售價。
★大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額：為了避免重複課稅，如果納稅人在大陸地區已繳稅額，那這筆錢要從應繳稅額中扣抵，要注意的是，扣抵稅額不能超過因加計大陸地區來源所得，而要依照台灣適用稅率計算增加之應納稅額。

▌ 退稅資格、時程表看過來

退稅的概念是政府「預收」納稅人的錢，扣除各種稅額、抵扣項目，加起來的金額多於應繳納金額，便會發生退稅情形。以下有三個簡單公式供參考：

應納稅額>扣繳金額+可抵扣金額（要繳稅不會退稅）
應納稅額<扣繳金額+可抵扣金額（會退稅）
應納稅額=扣繳金額+可抵扣金額（金額為0不會退稅）

至於退稅管道有哪些，有分為存款帳戶、退稅憑單兩種方式：
★存款帳戶：無論納稅人是用網路申報、稅額試算確認回復、二維條碼申報或人工申報，都可利用金融機構或郵局存款帳戶辦理，只要在申報繳稅系統或結算申報書上，填妥存款單位名稱、帳戶號碼、身分證等資料，國稅局會於退稅日直接將退稅款項匯入指定的存款帳戶。
★寄發退稅憑單：如果納稅人未使用存款帳戶退稅，國稅局會於退稅日直接郵寄退稅憑單給本人。退稅憑單沒劃線時，納稅人可帶退稅憑單、身分證、印章，向憑單所列的付款單位領取現金；不過憑單有劃線時，就必須存入金融機構或郵局，透過票據交換方式，領取退稅款。

今年退稅時程表：

每年所得稅申報時間為5月1日至5月31日，提醒納稅人一定得在期限之前完成申報，以免被罰錢。若在5月10日前完成申報，且符合退稅資格，就能成為最早退稅的第一批人。

省錢撇步

▌善用列舉扣除額節稅

綜合所得稅的扣除額分為「一般扣除額」和「特別扣除額」，兩者的差別在於，一般扣除額一定要申報，並且每個人都會有；而特別扣除額可自由選擇要不要申報。其中，若要申報一般扣除額，又有「標準扣除額」和「列舉扣除額」兩種方式，納稅人可以根據個人狀況，從中選擇一種進行申報。

而列舉扣除額則包含了保險、醫藥生育、捐贈、災害損失、自用住宅購屋借款利息，以及房屋租金支出等六種，申報的同時需要提出收據、證明或相關文件佐證，雖然較為繁瑣，但若是各項列舉扣除額加起來的金額，超過每人標準扣除額12.4萬元時，使用列舉扣除額將會更加划算。納稅人可以細看自己是否符合各項條件，以免錯過節稅的好機會，聯合新聞網也統整了這六項列舉扣除額的規定，供讀者參考：

保險費

適用對象：納稅人、配偶、或受扶養之「直系」親屬

人身保險費：
● 包含人壽險、健康險、傷害險、年金險、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍公教保險。
● 每一被保險人，每年扣除的上限是2.4萬元。
● 被保險人與要保人必須在同一個申報戶。

全民健康保險費：
● 可以不受金額限制，全數扣除。
● 被保險人不需要和要保人在同一申報戶。

醫藥、生育費

適用對象：納稅人、配偶、或受扶養親屬
● 對公立醫院、健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院付給的醫療費用。
● 掛號費和自付部分的醫療費用都可以申報，且沒有金額限制。
● 美容手術、月子中心費用、看護費以及有受保險給付的部分不包含在內。

捐贈

適用對象：納稅人、配偶、或受扶養親屬
● 慈善團體：對合乎法規的教育、文化、公益、慈善機構或團體；依法成立、捐贈、加入公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20%為限。
● 運動員：透過中央主管機關設置的專戶，對「指定特定運動員」捐贈的金額，以不超過綜合所得總額20%為限；若是使用相同方法向「未指定特定運動員」捐款，就是核實認列，無金額限制。
● 政府機關：對政府、有關國防、勞軍、古蹟維護的捐獻，不受到金額限制，意即捐款多少，就能扣除多少金額。
● 政治獻金：對各政黨、政治團體及擬參選人的捐贈，其列舉扣除總額不能超過綜合所得總額的20%，且捐贈金額不超過20萬元；而個人對同一擬參選人，每年捐贈總額不得超過10萬。
● 私校捐贈：針對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額 50％；若是未指定捐款給特定的學校法人或學校，可以全數列舉扣除。

今年二月土耳其、敘利亞發生強震，當時若有對此捐款，在明年5月申報所得稅時，可將此捐款列報為「捐贈列舉扣除額」。不過要特別注意，當時向國防、勞軍或政府捐贈，如「衛生福利部賑災專戶」，才能獲得全額抵稅的優惠；若是向國內民間團體捐贈，便一樣有綜合所得總額20%的上限。

災害損失

適用對象：納稅人、配偶、或受扶養親屬
● 遭受如地震、水災、旱災、寒害、土石流、氣爆等不可抗的災害，造成房屋、汽車、機車、或家具等損失。
● 30天內向當地國稅局申報損失金額，並附上證明文件，如災害發生當下照片、或能證明損失屬實的證據，取得「災害損失證明」。
● 受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

自用住宅購屋借款利息

適用對象：納稅人、配偶、受扶養的親屬
● 向金融機構辦理自用住宅借款的利息支出。
● 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
● 繳稅年度在此地址辦好戶籍登記，且無出租、營業或執行業務使用。
● 每一申報戶以一屋為限。
● 購屋借款利息的扣除，要以當年實際支付的利息支出，減去「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元。

租屋支出

適用對象：納稅人、配偶、或受扶養之「直系」親屬
● 在中華民國境內租屋，且為自住，非供營業或執行業務使用。
● 每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。
● 如果申報有「購屋借款利息」者，不能再扣除，若同時符合兩者資格，可自行計算扣取金額較高的申報。

★點選下方圖卡內的箭頭可看更多資訊

▌勞退自提不列入個人薪資所得

為保障勞工，雇主每個月會提繳勞工工資的6%，作為勞工退休金，這筆金額將會存在勞保局所設立的「勞工退休金個人專戶」中。除了雇主提繳的6%退休金外，勞工也可以選擇自願提撥1%、2%、3%、4%、5%最高到6%的薪資，作為勞退自願提繳退休金，自願提繳的金額，每個月會自動從薪水裡面扣除。

根據《勞工退休金條例》規定，勞工在每月工資6%範圍內，自願提繳退休金的金額，可以從當年度「所得總額」中扣除，到請領退休金時才需併入所得課稅。

扣除勞退自提金額後，計算所得總額的公式為：

薪資總額（每月工資所得+年終獎金） - 自願提繳金額（提繳工資歸級ｘ12個月ｘ個人自願提繳的%數） = 個人年度綜合所得總額

★以每個月工資所得4萬、年終獎金2個月的納稅人為例：

提繳工資歸級應為4萬100元，年終獎金共8萬，因此該納稅人一年的薪資總額為56萬。
若該納稅人自願提繳6%的退休金，則去年度「依勞退自願提繳的金額」應為40萬100ｘ6％ｘ12 個月 = 28872，雇主為他開立的扣繳憑單給付總額就會是，56萬 - 28872 = 53萬1128。
也就是說，該納稅人的年度綜合所得總額，可以多扣除28872元，若是領取的薪水越多，勞退自提省稅效果會更有感。

▌善用「扶養親屬」提高免稅額

大部分納稅人會使用「扶養親屬」來節稅，只要符合條件，每一人便可以增加9.2萬元的免稅額，滿70歲以上的受扶養親屬，免稅額更能增加至13.8萬元，是相當優惠的節稅方式。而一般來說，直系親屬、子女、同胞兄弟姊妹、其他親屬或家屬都能列報扶養，但同時也要符合一些相應的條件，聯合新聞網整理了簡易圖表，讓您能一圖看懂：

在申報扶養親屬的同時，以下幾點需特別注意：
● 無謀生能力的範圍，包括「身心障礙、在學中、因傷殘或精神障礙等，需長期治療而無法工作；或符合長照扣除額資格；受監護宣告者」在內，必須檢附相關資料證明。
● 若想申報扶養其他親屬，須和受扶養人同住一個屋簷下，並且提出「戶口名簿影本」或「受納稅人扶養之切結書」等相關文件，佐證扶養義務。
● 受扶養親屬的收入也將併入應稅所得，包括股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等等，皆需納稅，若是受扶養親屬「免稅額、扣除額、基本生活費」的加總，小於受扶養親屬的所得，申報者不僅無法節稅，反而還需要多繳稅金。

▌報稅QA一次看

除了以上報稅指南和減稅撇步，聯合新聞網也有整理一些常見問題，幫助讀者更了繳稅的眉眉角角。

Q1：我去年畢業開始工作，今年要獨立繳稅嗎？

A：今年繳稅是繳去年一整年所得，您去年1月到6月還在校就學，今年仍可由父母申報撫養，同時也是被申報扶養的最後一年。

Q2：我年薪不到42.3萬，應該不用申報繳稅吧？

A：若您滿20歲，且是有收入、沒就學身分，就必須單獨申報。依照今年免繳稅門檻，您一整年收入不到42.3萬確實不用繳稅，但若有扶養親屬，或薪水被預扣等情況，政府還會退稅給您。

Q3：上班族的年終獎金、加班費要被課稅嗎？

A：依照所得稅法，若年終獎金領超過8萬6001元，會被公司預扣5%稅款。加班費部分，若納稅人是因工作時間延長（勞基法規定每月加班工時上限46小時）領取的加班費，不用被課稅；但另一種狀況是公司按月定額給付加班費，屬於「津貼性質」，仍需要納入薪資所得，應依規定扣繳。

Q4：打工需要報稅嗎？

A：若您年齡未滿20歲，但有打工所得，須告知父母一起合併申報。若年齡滿20歲，但仍是就學身分，可選擇獨立報稅或由父母申報扶養。要注意的是，民法已經將成年年齡下修至18歲，學生將來滿18歲、有收入，就能獨立報稅，此新制在2024年5月報稅生效。

Q5：夫妻報稅能分開申報嗎？

A：依所得稅法規定，夫妻需「合併申報」，除非新婚第一年，或是處於離婚、分居、或申請保護令的狀態，或其他特殊狀況才能分開申報。

Q6：家人過世還要報稅嗎？

A：若納稅人過世，也要有人代為申報綜所稅。除了符合所得稅法規定，過世納稅人的所得低於過世年度的免稅額、扣除額時，可以免申報外，其餘狀況都要由過世的納稅人配偶或繼承人申報。以夫妻報稅舉例，若已婚的納稅人過世，配偶須在隔年5月代為申報，若該過世納稅人單身，或配偶不在人世、受撫養，可能會由子女、其他繼承人或遺產管理人負責申報。