報稅注意！KPMG：無3條件18歲要報稅、基本生活費調高

5月進入報稅季，KPMG提醒，申報112年度綜合所得稅要注意3大變動，包括適用扶養親屬免稅額時成年認定門檻配合民法下修為18歲、個人基本生活費調高6000元，由原本的19.6萬元調高為20.2萬元、個人受控外國企業（CFC）營利所得申報。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師游雅絜說明，配合民法第12條修正滿18歲為成年規定自2023年1月1日施行，適用扶養親屬免稅額時成年與否的認定回歸民法規定，所得稅法第17條將有關「未滿20歲」及「滿20歲以上」規定，修正為「未成年」及「已成年」。

亦即稅法減除子女、同胞兄弟、姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額規定，以受扶養親屬未滿18歲為限，滿18歲以上者須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，才可由納稅義務人列報其免稅額。

此外，今(113)年5月申報時，每人基本生活所需費用金額由19.6萬元調整為20.2萬元，較上次申報年度增加6,000元。

游雅絜補充說，今年政府配合物價指數變動，調整了2024年的「免稅額」、「標準扣除額」、「薪資所得特別扣除額」、「身心障礙特別扣除額」、「課稅級距金額」及「計算退職所得定額免稅金額」﹔也體貼租屋族修改所得稅法，將「租金扣除額」由列舉扣除額項目修改為特別扣除額，並調高扣除金額為18萬元。

另為鼓勵生育，將「幼兒學前扣除額」擴大適用年齡至6歲並提高扣除金額，第1名子女扣除額提高為15萬元，第2名子女及以上子女加成50%，即每名扣除22.5萬元，同時取消排富條款。因為我國個人所得稅是在次一年的5月申報，所以民眾可在明年(114年)申報時適用。

而因2023年1月1日起，我國接軌國際反避稅制度，增加個人受控外國企業營利所得申報(CFC所得)，民眾應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達100 萬元，就須計入當年度基本所得額申報。

游雅絜說，台灣CFC制度對一般民眾並無影響，適用者多為台商，如果台商透過關係人(企業)控制國外低稅負公司，且本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上，符合法令要件規定者，即使符合CFC公司有實質營運且股利等消極性所得未達總收入10%或CFC公司當年度盈餘未達700萬等豁免條件，仍須提交資料予國稅局，申報揭露CFC資訊。

以台商設在英屬維京群島(BVI)CFC公司為例，配合BVI當地經濟實質法要求，多已為控股公司，今年5月申報時，就應揭露CFC資訊申報及提交資料。由於台商設立CFC公司情形多有不同，個別所得稅申報也有差異，建議洽詢稅務專家意見，以確保納稅權益。